Todo lo que tienes que saber sobre los impuestos en las herencias

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones - modalidad Sucesiones (ISD)

• ¿Por qué se tributa en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (modalidad sucesiones)?
  

Por la adquisición de bienes y derechos recibidos en la herencia, así como por la percepción de cantidades por los beneficiarios de contratos de seguros cuando el contratante sea distinto del beneficiario.

• ¿Quiénes están obligados a pagar el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (modalidad sucesiones)?
  

Los beneficiarios de la herencia, con independencia de que sean residentes fiscales en España o en el extranjero. Ahora bien, habrá diferencias en la tributación en función de si son residentes fiscales en España o en el extranjero.

• ¿Las sociedades tributan por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (modalidad sucesiones)?

No, tributarían en el Impuesto sobre Sociedades (IS).

• ¿Por qué tributa un residente fiscal en España?

Por todos los bienes recibidos en la herencia, se encuentren en España o en el extranjero. Por los bienes en el extranjero deberá analizarse la posible tributación en el país donde se encuentren los citados bienes.

• ¿Por qué tributa un no residente fiscal en España?

Por los bienes recibidos en la herencia que se encuentren en España (vínculo con el territorio español). Tanto por los bienes en España como en el extranjero, deberá analizarse la posible tributación en el país de residencia fiscal del beneficiario.

• ¿Qué normativa se aplica a una herencia?

Si el beneficiario y el fallecido son residentes fiscales en España, necesariamente se aplicará la normativa de la Comunidad Autónoma correspondiente, según determinados “puntos de conexión”.

En el resto de los casos, se podrá optar por la aplicación de la normativa de la Comunidad Autónoma (CCAA) según determinados “puntos de conexión,” o bien por la aplicación de la normativa estatal.

• ¿Cuáles son los “puntos de conexión”?
  

Para determinar la normativa autonómica de aplicación hay que diferenciar entre si el fallecido es (i) residente fiscal en España o (ii) residente fiscal en el extranjero.

• Fallecido residente fiscal en España: la herencia se regula por la normativa de la CCAA en la que el fallecido haya permanecido durante un mayor número de días en los 5 años inmediatamente anteriores a su fallecimiento.
• Fallecido no es residente fiscal en España:
• A la herencia le sería de aplicación la normativa de la CCAA donde se encuentre el mayor valor de los bienes y derechos de la herencia situados en España.
• Si no hubiera ningún bien o derecho situado en España, a cada beneficiario le sería de aplicación la normativa de la CCAA en que resida.
  

• ¿Si hay inmuebles en la herencia se aplica la normativa autonómica de localización de los inmuebles?

No, la normativa autonómica aplicable a la herencia es única se reciban bienes muebles (efectivo, activos financieros, seguros, etc.) o bienes inmuebles. La normativa aplicable será la de la CCAA que corresponda según lo explicado en la pregunta anterior.

• ¿Por qué es tan importante determinar la normativa autonómica aplicable?

Porque las CCAA tienen competencias para regular determinados aspectos del ISD:

• Beneficios fiscales: reducciones y bonificaciones.
• Escala de gravamen y coeficiente multiplicador.

La distinta regulación de las CCAA puede suponer diferencias relevantes a efectos de la tributación de la herencia. Por ejemplo, aplicación de mayores beneficios fiscales o una escala de gravamen inferior en una CCAA que en otra.

Las especialidades autonómicas deberán consultarse con su asesor fiscal externo al Banco Santander.

• ¿Cómo afecta que el fallecido estuviera casado bajo el régimen económico de gananciales?

En primer lugar, se procedería a la disolución de la sociedad de gananciales: el 50% de los bienes se asignarían al cónyuge superviviente en pago de la disolución de gananciales sin producirse, con carácter general, tributación por esta operación

En segundo lugar, se procedería al reparto de la herencia: el 50% de los bienes restantes se asignarían a los beneficiarios en pago de la herencia y tributarían en el ISD.

• ¿Cuál es el esquema de liquidación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (modalidad sucesiones)?

+ Valor de los bienes
+ Valor de los bienes asociados (herencia)
- Cargas, deudas y gastos deducibles
Base imponible
-Reducciones estatales y/o autonómicas
Base liquidable
x Tarifa (estala progresiva)
Cuota íntegra
x Coeficientes multiplicadores (según el patrimonio existente)
Cuota tributaria
-Deducciones y bonificaciones (estatales y/o autonómicas)
Cantidad a pagar

• ¿Qué valor se da a los bienes para el pago del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (modalidad sucesiones)?

El valor de mercado a la fecha de fallecimiento, salvo que el valor declarado por los beneficiarios sea superior, entonces se tomará éste (explicado en la pregunta “¿Qué valor se da a los bienes inmuebles para el pago del ISD (modalidad sucesiones)?).

• ¿Cómo determina el banco el valor de mercado de los productos recibidos en herencia?

Depende del tipo de producto, pero siempre aplicando, según la normativa vigente, el valor que corresponda de los siguientes a la fecha de fallecimiento:

• Fondos de inversión: valor liquidativo.
• Renta variable: cotización en el mercado.
• Cuentas: valor del saldo.
• Obligaciones del Estado: nominal.
• Letras de tesoro, pagarés y resto de obligaciones: cotización en mercado.

• ¿Qué valor se da a los bienes inmuebles para el pago del ISD (modalidad sucesiones)?

El valor de referencia previsto en la normativa del catastro inmobiliario a la fecha de fallecimiento. Si el valor declarado por los beneficiarios es superior a su valor de referencia, se tomará éste. Cuando no exista valor de referencia o no pueda ser certificado por la Dirección General del Catastro, se tomará el mayor valor entre: el declarado o el de mercado.

• ¿Los planes de pensiones tributan en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (modalidad sucesiones)?

No, tributan en el IRPF. Los beneficiarios del plan de pensiones tributarían como rendimiento del trabajo en su IRPF en el momento del rescate del plan de pensiones (revisar pregunta: “¿Hay algún beneficio fiscal por el rescate de un plan de pensiones?”), pero no en el momento del fallecimiento.

• ¿Cuál es la tributación del cónyuge superviviente (beneficiario de un seguro) en el caso de estar casado bajo el régimen de gananciales?

Si la prima fue pagada con cargo a la sociedad de gananciales, el cónyuge superviviente sólo tributará en ISD por la mitad de la cantidad percibida. El resto tributa como rendimiento del capital mobiliario en el IRPF del cónyuge superviviente.

• ¿Cómo tributan los pactos sucesorios con entrega de bienes de presente?

Los pactos sucesorios son una figura propia de algunos derechos civiles (Cataluña, Galicia, Islas Baleares, Navarra y País Vasco).

Con carácter general, los pactos sucesorios tributarían como si se tratarse de una herencia (explicado en la pregunta “¿Qué impuestos hay que satisfacer en una herencia y quién debe satisfacerlos?). No obstante, tributarían como una donación¹  si los bienes recibidos se transmiten antes del transcurso de 5 años desde la celebración del pacto sucesorio o del fallecimiento de quien otorga el pacto sucesorio si fuera anterior.

• ¿Qué aspectos son relevantes para la determinación del impuesto a pagar?

1. Valor de los bienes recibidos en la herencia. Cuanto mayor es el valor de los bienes, mayor es el impuesto a pagar.
2. Grado de parentesco con el fallecido. Cuanta menos proximidad en parentesco, mayor es el impuesto a pagar.
3. Patrimonio preexistente del beneficiario. Cuanto mayor sea el patrimonio preexistente a la fecha del fallecimiento, mayor es el impuesto a pagar.
4. Normativa autonómica aplicable (explicado en la pregunta “¿Por qué es tan importante determinar la normativa autonómica aplicable?”).

• ¿Cuál es el plazo para presentar la declaración del ISD (modalidades sucesiones)?

Seis meses contados desde el día del fallecimiento.

• ¿Se puede solicitar prórroga del plazo de presentación?

Sí, pero la solicitud se deberá presentar dentro de los cinco primeros meses del plazo de presentación. Las especialidades autonómicas deberán consultarse con su asesor fiscal externo al Banco Santander.

• ¿Cuánto es el plazo de la prórroga?

Seis meses. Las especialidades autonómicas deberán consultarse con su asesor fiscal externo al Banco Santander.