¿Cuál es el momento más adecuado para rescatar un plan de pensiones?

• incapacidad permanente total, absoluta o gran invalidez.
• fallecimiento del partícipe, lo que genera derechos a favor de sus herederos o beneficiarios.
• situación de dependencia severa o gran dependencia.

• en caso de enfermedad grave.
  
• en situación de desempleo de larga duración.
  
• en función de la antigüedad de las aportaciones: a partir del 1 de enero de 2025, se podrá disponer de los derechos consolidados que correspondan a aportaciones realizadas que tengan para entonces una antigüedad mínima de 10 años.

• En forma de capital: El beneficiario percibe el importe total del plan de pensiones de una vez, en un único cobro, bien al momento de producirse la contingencia (por ejemplo, cuando se jubile) bien en una fecha posterior que haya indicado.
  
• En forma de rentas: En esta opción recibe una cantidad periódicamente (mensualmente, al trimestre, etc.) según lo haya acordado. Las formas de percibir estas rentas pueden ser de distintos tipos:

• En forma mixta: El beneficiario percibe una parte de sus ahorros en forma de capital y otra en forma de rentas.
  
• En forma flexible: El beneficiario decide libremente las fechas y cuantías de las rentas que va a percibir del plan de pensiones, sin una periodicidad prefijada, dentro de las condiciones estipuladas en su contrato de plan de pensiones.

• Hasta 12.450 €: 19%
  
• De 12.451 € hasta 20.200 €: 24%
  
• De 20.201 € hasta 35.200 €: 30%
  
• De 35.201 € hasta 60.000 €: 37%
  
• De 60.001 € hasta 300.000 €: 45%
  
• Más de 300.000 €: 47%

Pongamos una persona que tiene un plan de pensiones dotado con 100.000 euros y que acaba de jubilarse, por lo que percibe también una pensión de 21.000 euros anuales. Pues bien, si rescata en forma de capital el importe total de su plan de pensiones, su base imponible en la declaración de la renta del ejercicio en que se produzca el rescate subirá hasta los 121.000 euros, por lo que ese año llegará a tributar en el tramo del 45%. Si, en cambio, decide rescatar el plan de pensiones en forma de rentas, y fija una cantidad de 1.000 euros mensuales, su base imponible será de 33.000 euros (21.000 + 12.000), con lo que lo máximo que tributará será en el tramo del 30%.

Así que habitualmente rescatar el plan de pensiones en forma de rentas será menos gravoso que hacerlo en forma de capital. Pero además, otro factor que hay que valorar a la hora de decantarse por una forma u otra de rescate del plan de pensiones (o bien optar por formas mixtas o variables) es tener muy en cuenta qué otros ingresos tenemos en cada momento (rentas del trabajo, pensión de jubilación, etc.) para comprobar cómo la suma de ambos ingresos influye en el tipo impositivo que se aplica. La idea es intentar ajustar las rentas que se perciben del plan de pensiones en cada ejercicio para que, sumadas junto a otros ingresos, no nos hagan pasar a un tramo superior del IRPF.

Un tercer factor a valorar para decidir cómo hacer el rescate es que, aunque con carácter general las cantidades de un plan de pensiones tributan por el 100% de su importe en el IRPF, si se trata de participaciones con una antigüedad anterior al 31 de diciembre de 2006 y se rescatan en forma de capital, se aplica una reducción del 40% en la base imponible del IRPF. El resto de capital que provenga de aportaciones posteriores a esa fecha ya tributará por el 100%. Para quienes cumplan este requisito puede ser interesante el rescate en forma de capital, sobre todo si no perciben otras rentas al mismo tiempo.

En resumen, conviene analizar los ingresos que se perciban en el momento en que acaezca la contingencia que da lugar al rescate del plan de pensiones, así como los ingresos que se vayan a prever en los siguientes años, para decidir la forma y las cantidades que se van a rescate, de manera que se optimice su tributación.

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